قواعد GAAP للديون المعدومة

عندما تمتلك شركة ، فأنت تريد أن تعتقد أن كل عميل يدين لك بالمال سيدفع بالكامل. في الواقع ، على الرغم من ذلك ، من المحتمل أن تتخلف نسبة معينة من العملاء عن التزاماتهم. وإدراكًا لذلك ، فإن معايير المحاسبة المالية المعروفة باسم GAAP - مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا - تتضمن إجراءات لتقدير الديون المعدومة وإعداد التقارير عنها وشطبها في النهاية.

الحسابات المستحقة

عندما يدين العملاء بأموال عملك ، يتم إدراج هذا الدين في ميزانيتك العمومية كأصل ، يسمى حسابات القبض ، أو "A / R". بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً ، يجب عليك تقييم حساباتك المستحقة القبض من وقت لآخر - على سبيل المثال ، مرة في السنة أو مرة كل ثلاثة أشهر - والتوصل إلى تقدير لمقدار المبلغ الإجمالي الذي تعتقد أنك لن تتمكن على الأرجح من تحصيله. تقوم الشركات بتقديرها بناءً على الخبرة السابقة.

حساب الديون المعدومة

بموجب GAAP ، عندما تقوم بإجراء مبيعات للعملاء ، فإنك تتعرف على الفور على الإيرادات في بيان الدخل - حتى عندما لا يدفع العملاء على الفور. عندما لا تتمكن من التحصيل من حسابات العملاء ، يجب عليك الإبلاغ عن مصروف لتعويض الإيرادات التي أبلغت عنها في وقت البيع. يُعرف هذا باسم "حساب الديون المعدومة". ولكن هنا يصبح الأمر صعبًا: لا تنتظر حتى تسوء الحسابات قبل الإبلاغ عن النفقات. بدلاً من ذلك ، تقوم بالإبلاغ عن المصروفات بناءً على التقدير الذي توصلت إليه عندما قمت بتحليل حساباتك المدينة. لنفترض أن لديك 50000 دولار في A / R ، ويقترح تحليلك أن 1500 دولار لن تكون قابلة للتحصيل. تتطلب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً منك الإبلاغ عن مصاريف دين معدومة بقيمة 1500 دولار على الفور. أنت لا تعرف أي حسابات بعينها ستفسد - لكنك تعلم أن بعضها سيحدث ،وتصر مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً على أن بياناتك المالية تعكس ذلك.

بدل للديون المشكوك في تحصيلها

يقترن بحسابات القبض في دفاتر الشركة النموذجية حساب خاص يسمى "مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها" أو "مخصص الحسابات غير القابلة للتحصيل". هذا "أصل مقابل" ، مما يعني أنه يوازن الرصيد في حساب أصل آخر - في هذه الحالة A / R. المبلغ الذي تبلغ عنه كمصروف ديون معدومة يذهب إلى هذا البدل. استمرارًا للمثال ، سيكون لديك رصيد حسابات مستحقة القبض قدره 50000 دولار مع بدل 1500 دولار. بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً ، يجب أن تبلغ ميزانيتك العمومية "صافي المخصصات" A / R. لذلك ستظهر ميزانيتك العمومية حسابات القبض الصافية البالغة 48500 دولار.

الشطب

في مرحلة ما ، ستعتبر أن الحساب غير قابل للتحصيل. عندما يحدث ذلك ، تقوم "بشطب" الحساب. لنفترض أنك قررت أن دينًا محددًا بقيمة 100 دولار غير قابل للتحصيل. أولاً ، تقوم بتقليل حسابات القبض الخاصة بك بمقدار 100 دولار. يمكنك أيضًا تقليل مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها بمقدار 100 دولار. لذا في المثال ، سينخفض ​​رصيد حساباتك المدينة إلى 49900 دولار ، بينما سينخفض ​​البدل إلى 1400 دولار. لاحظ ، مع ذلك ، أن صافي حسابات القبض الخاصة بك يظل كما هو: 49900 دولار - 1400 دولار = 48500 دولار. يتم هذا الشطب فقط في الميزانية العمومية. لقد أبلغت بالفعل عن مصاريف الديون المعدومة ، لذلك لا يوجد تأثير على بيان الدخل.

التعديلات

إذا كان لا يزال هناك أموال "متبقية" في بدل الحسابات المشكوك في تحصيلها في المرة التالية التي تقوم فيها بمراجعة الحسابات المستحقة القبض ، فقد تتمكن من الإبلاغ عن مصاريف ديون معدومة أصغر. على سبيل المثال ، لنفترض أن البدل به 500 دولار متبقي فيه عند إجراء المراجعة المنتظمة. إذا قررت أن 1300 دولار من حساباتك غير قابلة للتحصيل ، فأنت تحتاج فقط إلى الإبلاغ عن مبلغ 800 دولار من مصروفات الديون المعدومة ، والتي تعيد المخصصات إلى 1300 دولار الضروري. من ناحية أخرى ، إذا نفد مخصصك بشكل أسرع من المتوقع بين المراجعات وتحتاج إلى شطب المزيد من الديون المعدومة ، فستحتاج إلى تجديد المخصص عن طريق أخذ مصروف ديون معدومة إضافية على الفور.