التدفقات النقدية بالطريقة المباشرة وأوراق الدفع

تستخدم الشركات البيانات المالية - بيانات الدخل والميزانية العمومية وبيانات التدفق النقدي - لتتبع وتقييم أدائها التشغيلي والمالي. وفقًا لمسح أجراه المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين في عام 2009 ، استخدمت خمس شركات فقط من أصل 500 الطريقة المباشرة لإعداد بيانات التدفق النقدي الخاصة بهم. هذا يرجع إلى تعقيد التتبع المتضمن في الطريقة المباشرة. تظهر الأنشطة التي تتضمن أوراقًا مستحقة الدفع في كل من أقسام الأنشطة التشغيلية وأنشطة التمويل.

الطريقة المباشرة المحددة

على عكس الطريقة غير المباشرة ، التي تأخذ المعلومات من بيان الدخل وتقوم بإجراء تعديلات لمعرفة مبلغ النقد الذي تم استخدامه ، فإن الطريقة المباشرة لا تعرض سوى الأنشطة التي تؤثر على التدفق النقدي. إذا لم يكن هناك عنصر أو نشاط يؤثر على التدفق النقدي ، فلن يظهر في أي مكان في بيان التدفق النقدي. في قسم التشغيل من بيان التدفق النقدي ، تقوم الطريقة المباشرة بالإبلاغ عن المقبوضات النقدية والمدفوعات النقدية. تشمل المقبوضات النقدية المبالغ النقدية المحصلة من العملاء وتوزيعات الأرباح ومبالغ الفوائد المستلمة. تشمل المدفوعات النقدية المبالغ النقدية المدفوعة للموظفين ، والنقدية المدفوعة للبائعين ، ومدفوعات الفوائد وضرائب الدخل الفيدرالية. صافي التدفق النقدي يساوي الفرق بين هذه المقبوضات النقدية والمدفوعات النقدية.

أوراق الدفع

ترتبط مذكرة الدفع بقرض مصرفي قصير الأجل أو سند إذني وتظهر في الميزانية العمومية للشركة كالتزام قصير الأجل بمبلغ أصل الدين المستحق. نظرًا لأن الشركة تدفع المذكرة ، فإن المبلغ المعروض في الميزانية العمومية كمذكرة مستحقة الدفع ينخفض. تشبه الملاحظات المستحقة الدفع الحسابات الدائنة وتتلقى معاملة مماثلة في قسم التشغيل في بيان التدفق النقدي. في بيان التدفق النقدي ، يقوم المحاسبون بتسجيل أي مدفوعات نقدية تتم على رأس المال في قسم التمويل. في هذا القسم ، يسجل المحاسبون أيضًا أي إيصالات نقدية جديدة من الأوراق النقدية الجديدة قصيرة الأجل أو القروض التي تدخلها الشركة. بموجب الطريقة المباشرة لإعداد بيانات التدفق النقدي ، تسجل الشركات مقدار الفائدة التي دفعتها على ملاحظة مستحقة الدفع على بند منفصل في قسم التشغيل.

مثال على كيفية عملها

تستخدم خدمات Say XYZ الطريقة المباشرة لإعداد بيان التدفق النقدي. في قسم التشغيل من بيان التدفق النقدي ، تُظهر XYZ مبلغ 200000 دولار أمريكي في شكل إيصالات نقدية من العملاء ، و 117000 دولار أمريكي نقدًا مدفوعًا للبائعين والموردين و 3000 دولار أمريكي نقدًا يتم دفعه كفوائد على الأوراق المستحقة الدفع. إن طرح المدفوعات النقدية من الإيصالات النقدية يعطي إجمالي النقد الناتج عن العمليات البالغة 80000 دولار. في قسم التمويل في بيان التدفقات النقدية ، تُظهر خدمات XYZ مبلغ 20000 دولار أمريكي من المدفوعات الرئيسية المدفوعة على الأوراق المستحقة الدفع.

شرح عملية المصالحة

بموجب الطريقة غير المباشرة ، يربط بيان التدفق النقدي بيان الدخل والميزانية العمومية. ومع ذلك ، في ظل الطريقة المباشرة ، لا يوجد ارتباط واضح في بيان التدفق النقدي ببيان الدخل. لربط صافي الدخل من بيان دخل الشركة بصافي النقد الذي حققته الشركة ، يجب أن يستخدم محاسبو الشركة عملية تعديل وتسوية. ومع ذلك ، نظرًا لأن الزيادات أو النقصان في الأوراق المستحقة الدفع يتم احتسابها بالفعل في قسم التشغيل ، لا يقوم المحاسبون بإجراء أي تعديلات على الأوراق المستحقة الدفع أثناء هذه التسوية.