مزايا إعداد بيان التدفق النقدي باستخدام الطريقة المباشرة

يعد بيان التدفقات النقدية أحد البيانات المالية التي يعتمد عليها المستثمرون لقياس القوة المالية للشركة. يضع التدفق النقدي القوي الشركة في وضع جيد لتوسيع أعمالها والاستثمار في مشاريع جديدة وتسديد توزيعات الأرباح للمساهمين. لدى الشركة خياران لكيفية إعداد بيان التدفق النقدي الخاص بها: الطريقة المباشرة والطريقة غير المباشرة. من بين الطريقتين ، الطريقة المباشرة هي الأسهل في الفهم لأنها مباشرة.

بيان التدفقات النقدية

يقسم بيان التدفق النقدي مصادر الشركة واستخدامات النقد إلى ثلاث فئات: التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية ، والتدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية ، والتدفقات النقدية من أنشطة التمويل. من بين الثلاثة ، يوفر التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية تقييمًا للوضع النقدي للمؤسسة من أعمالها الأساسية. يعتبر النمو النقدي أو الثابت من العمليات مؤشرًا جيدًا على جدوى الشركة على المدى الطويل. يمثل النقد من أنشطة الاستثمار النقد من الاستثمار في المنشآت والممتلكات والمعدات ، والتخلص من الأصول والأرباح والخسائر من الاستثمارات. يمثل التدفق النقدي من الأنشطة التمويلية مصادر واستخدامات النقد من القروض المصرفية وسداد القروض وعروض الديون وحقوق الملكية ومدفوعات الأرباح.

طريقة مباشرة

الطريقة المباشرة هي إحدى طرق الشركة لإعداد بيان التدفق النقدي للعرض على المساهمين. توصي كل من مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة (GAAP) ومعايير المحاسبة الدولية (IAS) الشركات بتقديم التدفقات النقدية التشغيلية باستخدام تنسيق الطريقة المباشرة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن الطريقة المباشرة مباشرة وسهلة الفهم. بشكل أساسي ، تقوم الطريقة المباشرة بفرز جميع معاملات الشركة وتلخيصها في فئات مشابهة لأخذ كشف حساب مصرفي وفرز الشيكات ونوع الفاتورة المدفوعة والودائع حسب مصدر التدفق. على سبيل المثال ، في إطار الأنشطة التشغيلية ، تفصل الطريقة المباشرة النقد المحصل من العملاء ، والتدفقات النقدية الداخلة ، وتسرد التدفقات النقدية الخارجة مثل الإيجار المدفوع كأرقام سالبة لاشتقاق النقد من العمليات.

الطريقة غير المباشرة

الطريقة غير المباشرة أكثر صعوبة في الفهم. يعرض بشكل أساسي تسوية بين صافي الدخل المحاسبي على أساس الاستحقاق والنقد من الأنشطة التشغيلية. المحاسبة على أساس الاستحقاق تسجل الإيرادات والمصروفات عند حدوثها بغض النظر عن وقت تغير النقد. على سبيل المثال ، في المحاسبة على أساس الاستحقاق ، تسجل الشركة عملية بيع حتى لو كان العميل لم يدفع فاتورته بعد. بموجب الطريقة غير المباشرة ، تبدأ الشركة بصافي الدخل كما هو مذكور في بيان الدخل وتعديل صافي الدخل على أساس الاستحقاق بدلاً من الأساس النقدي. على سبيل المثال ، نظرًا لأن الاستهلاك هو مصروفات غير نقدية ، فإن الطريقة غير المباشرة تضيف المبلغ إلى صافي الدخل. الزيادة في الذمم المدينة هي استخدام للنقد لأن الشركة ، بشكل أساسي ، تقدم سلعة للعميل على أساس الائتمان.

الإبلاغ

تختار معظم الشركات الإبلاغ عن بيان التدفق النقدي باستخدام الطريقة غير المباشرة لأن المحاسبة على أساس الاستحقاق توفر مقياسًا أفضل لمد وتدفقات النشاط التجاري. بالإضافة إلى ذلك ، أثبتت الطريقة غير المباشرة أنها أقل تعقيدًا لأغراض إعداد التقارير. تخيل شركة مثل جنرال إلكتريك تستخدم الطريقة المباشرة لإعداد بيان التدفق النقدي الخاص بها ، والذي يشبه بشكل أساسي الاطلاع على كشف الحساب المصرفي للشركة بالكامل. ومع ذلك ، يجوز للشركات إعداد بيان التدفق النقدي باستخدام الطريقة المباشرة مع التسوية مع الطريقة غير المباشرة كمعلومات تكميلية.